హోల్డింగ్ కంపెనీలకు డచ్ పార్టిసిపేషన్ మినహాయింపు

19 ఫిబ్రవరి 2024న నవీకరించబడింది

నెదర్లాండ్స్‌లోని కార్పొరేట్ పన్ను వ్యవస్థ యొక్క ఒక ముఖ్యమైన అంశం ప్రత్యేక భాగస్వామ్య మినహాయింపు, దీని ప్రకారం అర్హత కలిగిన వాటాదారుల ద్వారా వచ్చే అన్ని మూలధన లాభాలు మరియు డివిడెండ్లను పన్నుల నుండి మినహాయించారు.

హాలండ్‌లో నివసించే అన్ని కంపెనీలు సాధారణంగా ప్రపంచవ్యాప్తంగా వచ్చే ఆదాయంపై సిఐటికి బాధ్యత వహిస్తున్నప్పటికీ, అర్హత కలిగిన వాటాదారుల నుండి వచ్చే లాభాలు హాలండ్‌లో పన్ను-నివాసిగా పరిగణించబడే వాటాదారుల స్థాయిలో పన్ను మినహాయింపు ఇవ్వబడతాయి. ఈ పన్ను మినహాయింపును డచ్ పార్టిసిపేషన్ మినహాయింపు అంటారు (ఇకపై దీనిని సూచిస్తారు: PE).

PE కి రెండు ప్రధాన ప్రయోజనాలు ఉన్నాయి. దాని పూర్తిగా దేశీయ కోణంలో, ఇది ఒకే సంస్థ యొక్క ఆదాయంపై రెట్టింపు పన్నును నిరోధిస్తుంది (సంస్థ మరియు దాని మాతృ సంస్థ యొక్క ఆదాయం రెండింటిపై పన్ను విధించడం). అంతర్జాతీయ దృక్పథంలో, వివిధ దేశాల రెట్టింపు పన్నును నివారించాలని PE లక్ష్యంగా పెట్టుకుంది.

నెదర్లాండ్స్‌లో కార్పొరేట్ పన్ను

సాధారణంగా, అన్ని స్థానిక కంపెనీలు ప్రపంచవ్యాప్తంగా ఉత్పత్తి చేయబడిన వారి ఆదాయానికి సంబంధించి కార్పొరేట్ ఆదాయ పన్ను లేదా CITకి బాధ్యత వహిస్తాయి. 200 000 యూరోల వరకు లాభాల కోసం CIT రేటు 19%. ఈ థ్రెషోల్డ్‌ను మించిన ఏదైనా ఆదాయం 25.8% చొప్పున పన్ను విధించబడుతుంది.

కార్పొరేట్ నివాసితులు

అన్ని రెసిడెంట్ డచ్ కంపెనీలు సిఐటి చెల్లించాలి. నిర్దిష్ట పరిస్థితులు మరియు వాస్తవాల ఆధారంగా పన్ను నివాసం నిర్ణయించబడుతుంది. సమర్థవంతమైన నిర్వహణ స్థానం కొన్ని అవసరాల ద్వారా నిర్వచించబడుతుంది. ఇది ఉన్న ప్రదేశం:

• వ్యాపారానికి సంబంధించి ముఖ్యమైన నిర్ణయాలు తీసుకుంటారు;
• దర్శకులు కలుస్తారు మరియు పని చేస్తారు;
• సంస్థ తన వ్యాపార రికార్డులను నిల్వ చేస్తుంది మరియు దాని ఆర్థిక నివేదికలను సిద్ధం చేస్తుంది.

సమర్థవంతమైన నిర్వహణ స్థానాలు హాలండ్‌లో ఉంటే ఎంటిటీలను పన్ను నివాసిగా పరిగణిస్తారు.

అర్హత కలిగిన వాటా

సమర్థవంతమైన చట్టం ప్రకారం, డచ్ రెసిడెంట్ మాతృ సంస్థ యొక్క వాటా నుండి వచ్చే లాభాలకు PE వర్తిస్తుంది, ఇది క్రింద జాబితా చేయబడిన అవసరాలను తీర్చినట్లయితే:

1. ఇచ్చిన సంస్థ యొక్క నామమాత్రపు వాటా మూలధనంలో కనీసం ఐదు శాతం (ప్రత్యామ్నాయంగా, పరిస్థితులను బట్టి, ఓటు హక్కులో ఐదు శాతం) మాతృ సంస్థ పాల్గొంటుంది, దీని మూలధనం వాటాలుగా విభజించబడింది (కనీస పరిమితి అవసరం);
2. మూడు షరతులలో కనీసం ఒకటి నెరవేరింది:

• పోర్ట్‌ఫోలియోలో నిష్క్రియాత్మక పెట్టుబడి (ఉద్దేశ్యం అవసరం) నుండి ఆశించిన దానికంటే ఎక్కువ రాబడిని సేకరించే లక్ష్యంతో మాతృ సంస్థ పాల్గొంటుంది;
• అనుబంధ సంస్థ యొక్క పరోక్ష మరియు ప్రత్యక్ష ఆస్తులు తగ్గిన పన్ను రేటుకు (ఆస్తి అవసరం) లోబడి యాభై శాతం కంటే తక్కువ నిష్క్రియాత్మక ఆస్తులను కలిగి ఉంటాయి;
• డచ్ ప్రమాణాల ప్రకారం అనుబంధ సంస్థ ఇప్పటికే తగిన పన్ను భారాన్ని కలిగి ఉంది (పన్ను అవసరం);

3. అనుబంధ సంస్థ ద్వారా వచ్చే లాభాలు అనుబంధ దేశంలో సిఐటికి సంబంధించి తగ్గించబడవు.

పాల్గొనడం మినహాయింపుకు అర్హత లేదు

ఒకవేళ కనీస పరిమితి (నామమాత్రపు వాటా మూలధనంలో కనీసం ఐదు శాతం పాల్గొనడం) అవసరం నెరవేరితే, మరొకటి PE కోసం పరిస్థితులు కాకపోతే, పాల్గొనడానికి చెల్లించాల్సిన మూల పన్ను కోసం కార్పొరేషన్ 5 శాతం వరకు క్రెడిట్‌ను అందుకుంటుంది (అర్హత కలిగిన EU పాల్గొనడం మినహా, క్రెడిట్ మొత్తం పన్నును కవర్ చేస్తుంది).

ప్రేరణ అవసరం

ఉద్దేశ్యం అవసరం పరిస్థితులు మరియు వాస్తవాలను కలిగి ఉంటుంది మరియు నిష్క్రియాత్మక పోర్ట్‌ఫోలియో పెట్టుబడుల నుండి లాభాలను మించిన లాభాలను పొందే లక్ష్యంతో మాతృ సంస్థ తన అనుబంధ సంస్థలో పెట్టుబడి పెట్టినప్పుడు అది నెరవేరుతుంది. సాధారణంగా, మాతృ సంస్థ అనుబంధ నిర్వహణలో చురుకుగా పాల్గొంటే లేదా సమూహం యొక్క వ్యాపార సంస్థలో ఇది ఒక ముఖ్యమైన పనితీరును ప్రదర్శిస్తే, అవసరాన్ని తీర్చవచ్చు. అనుబంధ సంస్థ యొక్క ఏకీకృత ఆస్తులలో 50 శాతం <5 శాతం వాటాదారులతో లేదా అనుబంధ సంస్థ (దాని అనుబంధ సంస్థలతో సహా) ప్రధానంగా లీజింగ్ / లైసెన్సింగ్ లేదా గ్రూప్ ఫైనాన్సింగ్ సంస్థగా పనిచేస్తుంటే, అప్పుడు ఉద్దేశ్యం నెరవేరదు.

ఆస్తి అవసరం 

ఉచిత నిష్క్రియాత్మక ఆస్తులు, తగ్గిన పన్ను రేటుకు లోబడి, ఈ క్రింది లక్షణాలను కలిగి ఉంటాయి:

• వారి యజమాని యొక్క సంస్థ కోసం అవి ఆచరణాత్మకంగా అవసరం లేదు; మరియు
• వారు ఉత్పత్తి చేసే లాభం <10% రేటుతో సమర్థవంతంగా పన్ను విధించబడుతుంది.

స్థిరమైన ఆస్తి ఎల్లప్పుడూ ఈ అవసరం యొక్క ప్రయోజనాల కోసం “మంచి” గా అర్హత పొందుతుంది (సంస్థలో దాని పనితీరును మరియు దాని పన్నును ఫర్వాలేదు). అవసరాల షరతుల నెరవేర్పు కోసం మార్కెట్‌లోని ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువ నిర్ణయాత్మకమైనది. ఆస్తి అవసరం నిరంతరాయంగా ఉంటుంది మరియు మొత్తం అకౌంటింగ్ సంవత్సరంలో ఎక్కువగా నెరవేర్చాల్సిన అవసరం ఉంది.

లీజింగ్, లైసెన్సింగ్ లేదా గ్రూప్ ఫైనాన్సింగ్ కోసం ఉపయోగించే ఆస్తులు చట్టం ద్వారా నిర్వచించబడినట్లుగా, క్రియాశీల లీజింగ్ లేదా ఫైనాన్సింగ్ సంస్థలలో చేర్చబడినప్పుడు తప్ప, లేదా వాటి ఫైనాన్సింగ్ ≥ 90% మూడవ పార్టీ రుణాలను కలిగి ఉంటుంది.

పన్ను అవసరం

సాధారణంగా, పాల్గొనడం కనీసం 10 శాతం రేటుతో లాభాలుగా పన్ను విధించినట్లయితే తగిన పన్నుకు లోబడి పరిగణించబడుతుంది. పన్ను స్థావరాలలో కొన్ని తేడాలు, ఉదా. విస్తృత PE, లాభాల పంపిణీ వరకు పన్ను వాయిదా, తగ్గింపు డివిడెండ్ లేదా వడ్డీ మినహాయింపుకు సంబంధించి పరిమితులు లేకపోవడం లాభదాయక పన్నును తగిన బాధ్యతగా అనర్హతకు దారితీయవచ్చు, సందర్భాలలో తప్ప, సమర్థవంతమైన పన్ను రేటు డచ్ ప్రమాణాలకు అనుగుణంగా ≥ 10%.