మెమోరాండం డచ్ DGA

28 నవంబర్ 2022న నవీకరించబడింది

1 పరిచయం

ఈ మెమోరాండమ్‌లో, పటిష్టమైన కంపెనీ నిర్మాణాన్ని సెటప్ చేయడానికి ఉత్తమ మార్గం గురించి మీకు సలహాలను అందించాలని మేము లక్ష్యంగా పెట్టుకున్నాము. ఇది పన్ను అనుకూలత మరియు లాభదాయకంగా చేయడం కూడా కలిగి ఉంటుంది. మేము కంపెనీ నిర్మాణం, ఆదాయపు పన్నులు మరియు డైరెక్టర్-షేర్‌హోల్డర్‌కి కనీస వేతనం (డచ్: DGA) వంటి అంశాలను చూడబోతున్నాము. అలాగే, విదేశాలలో నివసిస్తున్న DGAకి ఎలా అనుగుణంగా ఉండాలో మేము వివరిస్తాము, ఉదాహరణకు సరిహద్దు పరిస్థితులలో. ఈ కథనం కోసం, మేము ఇటలీలో నివసిస్తున్న DGAతో డచ్ BVతో సైద్ధాంతిక కేసును ఉపయోగిస్తాము. చేతిలో ఉన్న ఈ సమాచారంతో, మేము ఇటాలియన్ హోల్డింగ్‌ను ఏర్పాటు చేయడం ఉత్తమం మరియు డివిడెండ్‌లకు ఎలా పన్ను విధించబడుతుందనే దాని గురించి అవసరమైన DGA వేతనం గురించి పరిశోధన చేసాము.

ప్రతి DGA వారి కంపెనీలో వాటాలను కలిగి ఉంటుంది మరియు తద్వారా డివిడెండ్ అందుకుంటుంది. గణనీయమైన వడ్డీ నుండి వచ్చే డివిడెండ్‌లకు నెదర్లాండ్స్‌లో 26,9% వ్యతిరేకంగా పన్ను విధించబడుతుంది, అయితే ఉత్పత్తి చేయబడిన ఆదాయానికి కనిష్ట రేటు 37,07 % మరియు గరిష్ట రేటు 49,5%. గణనీయమైన వడ్డీ నుండి వచ్చే డివిడెండ్‌ల పన్ను కంటే ఆదాయపు పన్ను చాలా ఎక్కువ. శాతంలో ఈ వ్యత్యాసం కారణంగా, డచ్ ప్రభుత్వం ఒక కంపెనీ యొక్క DGA కోసం కల్పిత ఉపాధిని ప్రవేశపెట్టింది. దీని అర్థం, DGA తన BV నుండి జీతం పొందడం అవసరం. మేము ఈ అంశంపై తదుపరి చర్చిస్తాము.

2. డచ్ DGA కోసం జీతం అవసరాలు

డచ్ పన్ను చట్టం ప్రకారం ప్రతి డైరెక్టర్-షేర్ హోల్డర్ వారి డచ్ BV నుండి అతనికి/ఆమెకు వేతనం చెల్లించాలి. డచ్ వేతన చట్టంలోని ఆర్టికల్ 12a ('వెట్ ఆప్ డి లూన్‌బెలాస్టింగ్') ప్రకారం DGAకి కింది మూడు ఎంపికలలో అతిపెద్ద మొత్తానికి అనుగుణంగా వేతనం ఉండాలి:

• అత్యంత పోల్చదగిన ఉపాధిలో 75% వేతనం;
• కంపెనీలో పనిచేసే ఉద్యోగులందరిలో అత్యధిక వేతనం;
• € 48.000.

జీతం యొక్క ఎత్తుపై ఆధారపడి 37,07% లేదా 49,5% రేటుకు వ్యతిరేకంగా, పరిచయంలో పేర్కొన్న విధంగా ఈ వేతనం ఆదాయపు పన్నులో పన్ను విధించబడుతుంది.

2.1 సరిహద్దు పరిస్థితులలో DGA జీతం

భౌతికంగా నెదర్లాండ్స్‌లో నివసిస్తున్న ఏదైనా డచ్ DGA కోసం పైన పేర్కొన్న వేతన అవసరాలు ఉంటాయి. మా సైద్ధాంతిక సందర్భంలో, అయితే, మాకు ఇటలీలో నివసిస్తున్న DGA ఉంది. ఈ వాస్తవం మన ఊహాత్మక పరిస్థితిని సరిహద్దు-సరిహద్దు పరిస్థితిగా పిలుస్తుంది. DGA వేతనం అనేది డచ్ పన్ను చట్టం మాత్రమే ప్రవేశపెట్టినది, కాబట్టి ఇది ఇతర దేశాలు కూడా వర్తించదు మరియు/లేదా తెలిసినది కాదు. సరిహద్దు పరిస్థితులలో, నెదర్లాండ్స్ మరియు వర్తించే దేశం మధ్య ఇప్పటికే ఉన్న పన్ను ఒప్పందాన్ని మేము ఎల్లప్పుడూ పరిశోధించాలి, ఈ సందర్భంలో మేము చెప్పినట్లుగా ఇటలీ. అవసరమైన DGA జీతం యొక్క ప్రత్యేకత కారణంగా, ఒక దేశం వారి స్వంత పౌరులకు కూడా వర్తించే ముందు ఈ డచ్ నియంత్రణను ముందుగా అంగీకరించాలి. మీరు నెదర్లాండ్స్ మరియు ఇటలీ మధ్య పన్ను ఒప్పందాన్ని పరిశీలిస్తే, మీకు అలాంటి చట్టం లేదా నియంత్రణ కనిపించదు.

దీని అర్థం, ప్రస్తుతం ఇటలీలో నివసిస్తున్న డచ్ BV యొక్క DGA, చట్టబద్ధంగా అవసరమైన డచ్ కనీస DGA జీతాన్ని పరిగణనలోకి తీసుకోవలసిన అవసరం లేదు. అలాగే, ఈ విషయంపై సంబంధిత కేసు చట్టంలో విదేశాల్లో నివసిస్తున్న DGAకి కనీస వేతనం గురించి మేము ఏమీ కనుగొనలేదు. దీనర్థం, ఒక DGA అతనికి/ఆమెకు జీతం చెల్లించాల్సిన బాధ్యత లేదు. ఇంకా, కల్పిత DGA జీతం నెదర్లాండ్స్‌లో పన్ను విధించబడదు. కాబట్టి విదేశాలలో నివసించే డచ్ DGA జీతం పొందాలనుకుంటే, వారు దీన్ని ఎంచుకునే స్వేచ్ఛ ఉంది. ఈ జీతం నెదర్లాండ్స్‌లో పన్ను విధించబడుతుందని ప్రత్యేకంగా చెప్పనవసరం లేదు.

2.2 డివిడెండ్లు

ఒక DGA జీవనోపాధి కోసం డబ్బును పొందవలసి ఉంటుంది. 'జీతం'గా వర్గీకరించలేని DGA పొందే ప్రతిదానిని డివిడెండ్ అంటారు. గణనీయమైన వడ్డీ విషయంలో డివిడెండ్, అంటే మీరు కంపెనీ మొత్తం షేర్లలో 5% లేదా అంతకంటే ఎక్కువ కలిగి ఉన్నప్పుడు, డచ్ పన్ను చట్టం ప్రకారం 26,9% రేటుపై పన్ను విధించబడుతుంది. మేము ఇటలీలో నివసిస్తున్న DGAని చూసినప్పుడు, డివిడెండ్ ఎక్కడ పన్ను విధించబడుతుందో తెలుసుకోవడానికి మేము నెదర్లాండ్స్ మరియు ఇటలీ మధ్య పన్ను ఒప్పందాన్ని మళ్లీ పరిశోధించాలి. పన్ను ఒప్పందంలోని ఆర్టికల్ 10లో, డివిడెండ్ ఇతర దేశంలో పన్ను విధించబడుతుందని మేము కనుగొన్నాము, అంటే DGA నివసించే చోట, ఈ సందర్భంలో ఇటలీ. అయినప్పటికీ, నెదర్లాండ్స్ కూడా 15% రేటుపై డివిడెండ్‌పై పన్ను విధించడానికి అనుమతించబడింది. డబుల్ టాక్సేషన్‌ను నివారించడానికి, నెదర్లాండ్స్‌లో చెల్లించే పన్ను ఇటలీలో మినహాయించబడుతుంది.

 

3. నిర్మాణం

ఇప్పుడు ప్రతిదానికీ ఎలా పన్ను విధించబడుతుందో మాకు తెలుసు, కంపెనీని అత్యంత సమర్ధవంతంగా ఎలా నిర్మించాలో లోతుగా పరిశీలించవచ్చు. ఈ దృష్టాంతంలో ఎంచుకోవడానికి రెండు ఎంపికలు ఉన్నాయి. మొదటి ఎంపిక ఏమిటంటే, ఇటలీలో హోల్డింగ్ కంపెనీని ప్రారంభించడం మరియు ఈ డివిడెండ్‌ను మీకు ఇచ్చే ముందు ఈ హోల్డింగ్‌తో డివిడెండ్‌ను స్వీకరించడం. అదనపు హోల్డింగ్ లేకుండా నేరుగా డివిడెండ్‌ను స్వీకరించడం రెండవ ఎంపిక. మేము రెండు ఎంపికలను మరింత వివరంగా క్రింద వివరిస్తాము మరియు వివరిస్తాము.

 

3.1 ఇటలీ హోల్డింగ్

మీరు మా సైద్ధాంతిక పరిస్థితిలో ఇటాలియన్ హోల్డింగ్‌ను ఎంచుకోవాలని నిర్ణయించుకున్నప్పుడు, డచ్ BV నెదర్లాండ్స్‌లో కార్పొరేట్ పన్నును చెల్లిస్తుంది. ఆ తర్వాత, పన్ను విధించిన తర్వాత మీకు ఆదాయాలు మిగిలి ఉంటాయి మరియు మీరు వాటాదారుకు డివిడెండ్ చెల్లించవచ్చు; ఇటాలియన్ హోల్డింగ్. సాధారణంగా, డచ్ పన్ను అధికారులు డివిడెండ్‌పై 15% పన్నుగా నిలిపివేస్తారు. కానీ ఈ సందర్భంలో, డచ్ పన్ను చట్టం నెదర్లాండ్స్‌లో పన్నులు చెల్లించకుండా, ఇటాలియన్ హోల్డింగ్‌కు డివిడెండ్‌గా పూర్తి 100% చెల్లించే అవకాశాన్ని అందిస్తుంది.

కింది షరతులు నెరవేరినప్పుడు మాత్రమే ఇది సాధ్యమవుతుంది:

• పన్నులు ఎగవేయడానికి కారణం లేకుండానే షేర్లు ఉంచబడతాయి;
• వ్యాపారం మరియు/లేదా వాణిజ్యపరమైన కారణాల వల్ల నిర్మాణం ఎంపిక చేయబడింది మరియు పన్ను ఎగవేత వంటి పన్ను కారణాల వల్ల కాదు.

ఈ చివరి షరతు, సిద్ధాంతపరంగా, డచ్ పన్ను అధికారులతో మీరు చర్చలు జరపవచ్చు, అయితే మేము ఇంతకు ముందు అలాంటి సందర్భాన్ని చూడలేదు. పన్ను ఎగవేత నెదర్లాండ్స్‌లో భారీ జరిమానాలకు దారితీస్తుందని గుర్తుంచుకోండి మరియు చెత్త దృష్టాంతంలో జైలు శిక్ష విధించబడుతుంది.

3.2 మధ్యలో పట్టుకోవడం లేదు

ఇటాలియన్ హోల్డింగ్‌ను ఎంచుకోనట్లయితే, పై చిత్రం కంపెనీకి ప్రత్యామ్నాయ నిర్మాణాన్ని చూపుతుంది. వాటాదారు నేరుగా డచ్ BV నుండి డివిడెండ్‌ను అందుకుంటారు. ఈ సందర్భంలో, నెదర్లాండ్స్‌లో 15% పన్ను విధించబడుతుంది, ఇది ఇటలీలో తగ్గించబడుతుంది, ఎందుకంటే డబుల్ టాక్సేషన్ ఎగవేతకు సంబంధించి ఇప్పటికే ఉన్న నిబంధనల కారణంగా. ఇటలీలో అందుకున్న డివిడెండ్‌పై వాటాదారు స్పష్టంగా కూడా పన్నులు చెల్లిస్తారు.

4. ముగింపు

సంక్షిప్తంగా, మేము ఇప్పుడే చర్చించిన ఉదాహరణలో DGAకి కల్పిత ఉపాధి మరియు జీతం వంటివి ఏవీ లేవని మేము నిర్ధారించగలము. దీని అర్థం, DGA అతనికి/ఆమెకు జీతం చెల్లించాల్సిన అవసరం లేదు కానీ బదులుగా డివిడెండ్ చెల్లించడాన్ని ఎంచుకోవచ్చు. అందువల్ల, DGA జీతం భాగం కోసం డచ్ ఆదాయపు పన్నును చెల్లించకుండా తప్పించుకోవచ్చు. అయితే, వారు తమకు తాము జీతం చెల్లించాలని ఎంచుకున్నప్పుడు, జీతం యొక్క ఎత్తుపై ఆధారపడి 37,07% మరియు 49,5% మధ్య పన్ను రేటుకు వ్యతిరేకంగా నెదర్లాండ్స్‌లో పన్ను విధించబడుతుంది.

ఒకరు ఎంచుకున్న నిర్మాణాన్ని బట్టి, అందుకున్న డివిడెండ్ ఇటలీలో లేదా నెదర్లాండ్స్ మరియు ఇటలీలో పన్ను విధించబడుతుంది. ఇటాలియన్ హోల్డింగ్ డివిడెండ్‌ను స్వీకరించినప్పుడు, నెదర్లాండ్స్ డివిడెండ్‌పై పన్ను విధించదు, కానీ ఇటాలియన్ హోల్డింగ్ పన్నులను నివారించడానికి డచ్ BVలో వాటాలను కలిగి ఉండని షరతులలో మరియు రెండవది ఎంచుకున్న నిర్మాణాన్ని ఎంచుకోవాలి. వ్యాపార లేదా వాణిజ్య కారణాల వల్ల. వాటాదారు నేరుగా డచ్ BV నుండి డివిడెండ్‌ను స్వీకరించినప్పుడు, నెదర్లాండ్స్ ఈ డివిడెండ్‌పై 15% రేటుపై పన్ను విధిస్తుంది. పన్ను ఒప్పందం కారణంగా మరియు డబుల్ టాక్సేషన్‌ను నివారించడం వలన, ఇది ఇటలీలో తీసివేయబడుతుంది మరియు డివిడెండ్ ఇటలీలో పన్ను విధించబడుతుంది.

సారాంశం

• ఇటలీలో హోల్డింగ్ కంపెనీ మరియు నెదర్లాండ్స్‌లో BV

మీకు NLలో కంపెనీ మరియు ఇటలీలో హోల్డింగ్ ఉంటే, నెదర్లాండ్స్‌లో 0% డివిడెండ్‌లను చెల్లించడం సాధ్యమవుతుంది. ఉదాహరణకు: గియోవన్నీ అనే క్లయింట్, ఇటలీలో ''అర్మానీ హోల్డింగ్'' కంపెనీని కలిగి ఉన్నాడు మరియు అతను హాలండ్‌లో BV ''అర్మానీ నెదర్లాండ్స్''ని కూడా కలిగి ఉన్నాడు. అతను €100.000 లాభం పొందుతాడు. అతను నెదర్లాండ్స్‌లో 15% కార్పొరేట్ పన్నును (€15.000) చెల్లిస్తాడు. పన్ను విధించిన తర్వాత, లాభంలో €85.000 మిగిలి ఉంది. అతను తన ఇటాలియన్ హోల్డింగ్ కంపెనీకి €85.000 డివిడెండ్‌గా చెల్లించడానికి దీనిని ఉపయోగిస్తాడు. దీనికి పన్ను విధించబడదు. ఈ 0% యూరప్‌లో తల్లి-కూతుళ్ల ఆదేశం కారణంగా ఉంది (మీ హోల్డింగ్ కంపెనీని అనుబంధ సంస్థగా కలిగి ఉంటే, పన్ను లేదు). ఆపై డబ్బు అతని ఇటాలియన్ హోల్డింగ్ కంపెనీకి అందుతుంది. అతను తన ఇటాలియన్ హోల్డింగ్ కంపెనీ నుండి తనకు వ్యక్తిగతంగా చెల్లించాలనుకుంటే, అతను ఇటలీలో సాధారణ పన్నులు చెల్లించవలసి ఉంటుంది.

• ఇటాలియన్ వాటాదారు/దర్శకుడు మరియు నెదర్లాండ్స్‌లో ఒక BV

ఈ సందర్భంలో, గియోవన్నీ నేరుగా నెదర్లాండ్స్ BVని కలిగి ఉన్నాడు, కానీ అతను ఇటలీలో నివసిస్తున్నాడు. కాబట్టి: గియోవన్నీ "అర్మానీ నెదర్లాండ్స్" యొక్క 100% వాటాదారు. ఈ దృష్టాంతంలో, అతను అదే మొత్తంలో లాభాన్ని సంపాదించాడు మరియు డివిడెండ్‌లో తనకు తానుగా €85.000 చెల్లించాడు. అతను హోల్డింగ్ కలిగి లేకుంటే, అతను నెదర్లాండ్స్‌లో 15% డివిడెండ్ పన్నును చెల్లిస్తాడు. అంటే అతను పన్ను రూపంలో (€85.000 * 15% = €12.750) చెల్లిస్తాడని అర్థం. మరియు €72250 జియోవన్నీ తన ఇటాలియన్ వ్యక్తిగత బ్యాంక్ ఖాతాలో స్వీకరించాడు. ఈ సందర్భంలో, ఇటలీలో వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను ఎంత ఉంటుందో అతను కనుగొనవలసి ఉంటుంది.

• DGA జీతం

కాబట్టి, అవసరమైన DGA జీతంతో ఇది ఎలా పని చేస్తుంది? గియోవన్నీ నెదర్లాండ్స్‌లో నివాసి కానందున, కనీస జీతం అవసరం లేదు. అయితే, అతను నెదర్లాండ్స్ నుండి డైరెక్టర్ జీతం చెల్లించడానికి మరియు నెదర్లాండ్స్‌లో పన్ను చెల్లించడానికి అనుమతించబడ్డాడు, అయితే ఇది ఐచ్ఛికం. మీకు ఏవైనా ప్రశ్నలు ఉంటే, సంకోచించకండి Intercompany solutions ఈ అంశం గురించి మరింత వివరణాత్మక సమాచారం కోసం.